Impuesto de sociedades

El Impuesto de Sociedades (IS) es el tributo que grava el beneficio neto de las personas jurídicas con residencia fiscal en España: sociedades limitadas, anónimas, cooperativas y otras entidades. A diferencia del IRPF de los autónomos, que es progresivo, el IS aplica tipos proporcionales sobre la base imponible.

Esta información es orientativa y no constituye asesoramiento fiscal. La normativa puede actualizarse. Consulta a un asesor tributario para tu caso concreto.

Tipos impositivos principales

¿Cómo se calcula la base imponible?

La base imponible no es el beneficio contable sin más. Se parte del resultado contable y se aplican los ajustes fiscales previstos en la Ley del IS:

1. Resultado contable: ingresos − gastos del ejercicio según el Plan General Contable.
2. Ajustes extracontables: correcciones positivas (gastos no deducibles fiscalmente) o negativas (ingresos exentos, deducciones por I+D, etc.).
3. Base imponible previa: resultado contable ± ajustes.
4. Compensación de bases negativas: si hubo pérdidas en ejercicios anteriores, pueden compensarse sin límite de plazo (con límite del 70 % de la base positiva).

Cuota íntegra = Base imponible × tipo

Sobre la cuota íntegra se aplican bonificaciones y deducciones (por creación de empleo, I+D+i, inversiones medioambientales…) hasta llegar a la cuota diferencial.

Ejemplo práctico

Una SL con facturación de 500.000 €, gastos deducibles de 380.000 € y sin ajustes especiales:

• Resultado contable: 120.000 €
• Base imponible: 120.000 € (sin ajustes en este caso)
• Tipo aplicable (micropyme < 1 M €): 23 %
• Cuota a pagar: 120.000 × 0,23 = 27.600 €

Si esa misma empresa fuera de nueva creación (primer ejercicio con beneficio), el tipo sería el 15 % → cuota de 18.000 €, un ahorro de 9.600 €.

Pagos fraccionados

Además de la declaración anual, las empresas con cuota positiva en el ejercicio anterior deben realizar pagos fraccionados (modelo 202) en abril, octubre y diciembre. El importe puede calcularse como un porcentaje de la cuota del ejercicio anterior (método 1) o sobre la base imponible acumulada hasta ese mes (método 2).

IS frente a IRPF del autónomo

Constituir una sociedad puede resultar más eficiente fiscalmente cuando el beneficio supera cierto umbral, porque el tipo máximo del IS (25 %) suele ser inferior al tipo marginal del IRPF en rentas altas. Sin embargo, para sacar el dinero de la sociedad (como dividendo o nómina) habrá que tributar de nuevo. El beneficio neto y el EBITDA son las magnitudes clave para hacer esa comparativa correctamente.