Impuesto de donaciones

El impuesto de donaciones (modalidad de donaciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) grava la adquisición de bienes o derechos a título gratuito entre personas vivas: dinero, inmuebles, acciones, joyas u otros activos. Lo paga el que recibe, no el que da, y se liquida ante la hacienda autonómica de la comunidad donde reside el donatario (o donde esté el inmueble, si se dona un bien inmueble). Las diferencias entre regiones son tan grandes como en el impuesto de sucesiones.

Esta información es orientativa y no constituye asesoramiento fiscal. La normativa autonómica varía y puede cambiar. Consulta a un asesor fiscal antes de realizar o aceptar una donación de importe significativo.

¿Cuándo surge el impuesto de donaciones?

El impuesto se devenga en el momento en que se formaliza la donación. En el caso de inmuebles, la transmisión requiere escritura pública ante notario. En el caso de dinero, la donación puede formalizarse de forma privada, pero conviene documentarla y liquidar el impuesto en los 30 días hábiles siguientes.

No es impuesto de donaciones:

• La aportación de bienes a una sociedad a cambio de participaciones (tiene otro tratamiento fiscal).
• Los regalos de escaso valor entre particulares sin trascendencia económica (aunque el umbral no está definido con precisión en la ley).

Tarifa aplicable y reducciones

La tarifa estatal es la misma que para sucesiones: del 7,65 % (primeros 7.993 €) al 34 % (bases superiores a 797.555 €). Las reducciones estatales para donaciones son menores que para herencias:

Fuera de estos supuestos, la base imponible es el valor íntegro de lo donado.

Diferencias autonómicas: dónde sale más caro donar

En comunidades sin bonificación, recibir 100.000 € en donación de un progenitor puede costar entre 9.000 € y 20.000 € solo en impuesto de donaciones.

Donación vs. herencia: ¿cuándo conviene anticipar?

En muchos casos, recibir un bien en herencia tiene menos coste fiscal que recibirlo en donación, por varios motivos:

1. Bonificaciones más generosas en herencias: varias comunidades bonifican más el fallecimiento que la donación en vida.
2. Reducción por vivienda habitual del fallecido: la herencia de la vivienda habitual tiene una reducción del 95 % hasta 122.606 € (ampliada por muchas comunidades).
3. IRPF del donante: cuando se dona un activo revalorizado (unas acciones compradas a 20.000 € y valoradas hoy en 80.000 €), el donante debe tributar en su IRPF por los 60.000 € de ganancia patrimonial, como si hubiera vendido. En herencia, esa ganancia no se tributa (es la llamada “plusvalía del muerto”).

La excepción: si el donante tiene pocas rentas o el activo a donar es dinero en efectivo sin revalorización, la donación puede ser fiscalmente equivalente o incluso ventajosa respecto a la herencia, dependiendo de la comunidad.

Donación de inmuebles: impuestos que se acumulan

Cuando se dona un inmueble, el donatario paga:

1. Impuesto de donaciones (sobre el valor del inmueble, al tipo autonómico).
2. Plusvalía municipal (IIVTNU): sobre el incremento del valor del suelo durante los años de tenencia del donante, liquidada en el ayuntamiento.

El donante, por su parte, puede tener que tributar en el IRPF por la ganancia patrimonial (diferencia entre el valor de donación y el precio de adquisición), salvo exenciones específicas.

Acumulación de donaciones

Si en los cuatro años previos a una herencia el fallecido había hecho donaciones al mismo heredero, esas donaciones se acumulan a la herencia para calcular el tipo impositivo aplicable. Es decir, donar en vida no “resetea” el impuesto de sucesiones: Hacienda consolida todas las transmisiones gratuitas del mismo causante al mismo beneficiario dentro de ese plazo.